天津代理記賬提醒針對(duì)稅款追征期規(guī)章制度，大家早已有一定的掌握。除偷逃稅抗騙類案子外，經(jīng)營(yíng)者少繳稅款的，稅款追征期通常不超過五年。那麼，假如經(jīng)營(yíng)者漏繳的稅款早已超出追征期，但其在接到稅務(wù)局以書面形式告知或口頭上告之后，依然積補(bǔ)交了稅款，能不能再就這一部分稅款申請(qǐng)辦理出口退稅呢?
天津代理記賬提醒偷漏稅超出五年，積繳稅后能不能申請(qǐng)辦理退回
2021年9月，深圳市稅務(wù)局稽查局發(fā)布了一份《稅務(wù)處理決定書》。此案中，經(jīng)營(yíng)者于2016年11月獲得5份所得稅專票并且做好進(jìn)行抵稅。2021年，稅務(wù)局將該5份所得稅專票判定為虛開，但沒有評(píng)定經(jīng)營(yíng)者組成逃稅。2021年8月，經(jīng)營(yíng)者向稅務(wù)局補(bǔ)交了稅款。2021年9月稅務(wù)局做出《稅務(wù)處理決定書》，覺得經(jīng)營(yíng)者因獲得虛開抵扣造成少繳稅款早已超出稅款追征期，對(duì)經(jīng)營(yíng)者補(bǔ)交的稅款給予退回。
罪刑法定剖析，前述實(shí)例從實(shí)踐活動(dòng)視角認(rèn)同了超出追征期繳稅再申請(qǐng)辦理免稅的合理合法，而深層次到基礎(chǔ)理論方面，這個(gè)問題的實(shí)質(zhì)取決于稅款追征期是不是歸屬于除斥期間。
法諺有星：“法律法規(guī)不保障躺在權(quán)利上入睡的人”，法律法規(guī)盡管是行權(quán)的根據(jù)，但假如權(quán)利人遲遲不認(rèn)為權(quán)利，為了更好地提升民事買賣的率，清除多變性要素，法律法規(guī)也不會(huì)始終維護(hù)權(quán)利人，這在民商法行業(yè)具體表現(xiàn)為解決時(shí)效性規(guī)章制度。解決時(shí)效性就是指假如權(quán)利人們?cè)谝欢ㄆ趦?nèi)不通過合理方法認(rèn)為權(quán)利，那麼此項(xiàng)權(quán)利(或?qū)@項(xiàng)權(quán)利的法規(guī)確保)將歸入解決。消滅時(shí)效性又可以分成除斥期間和訴訟時(shí)效期間，超出除斥期間不行駛權(quán)利，權(quán)利自身歸入解決;超出訴訟時(shí)效期間不行駛權(quán)利，權(quán)利依然存有，但權(quán)利的法規(guī)確?？赡芙蒂r，主要表現(xiàn)為勝訴權(quán)缺失，或是扣繳義務(wù)人獲得抗辯權(quán)。相比于訴訟時(shí)效期間，除斥期間對(duì)權(quán)利人的勉勵(lì)性更強(qiáng)，因而，除斥期間適用法律效力較為強(qiáng)勁的權(quán)利，主要是憑權(quán)利人單方面信念就可以構(gòu)建法律行為的形成權(quán)。而訴訟時(shí)效期間適用法律效力相對(duì)性較差的權(quán)利，主要是必須扣繳義務(wù)人相互配合才可以建立的請(qǐng)求權(quán)。
解決時(shí)效性在行政法行業(yè)一樣存有，為作差別，大家將行政法上的解決時(shí)效性分成除斥期間和非除斥時(shí)效性。稅款追征期是除斥期間還是是非非除斥時(shí)效性的問題，又進(jìn)一步轉(zhuǎn)換為稅款追征權(quán)是形成權(quán)或是請(qǐng)求權(quán)的問題。在稅收法律基礎(chǔ)理論學(xué)術(shù)界，現(xiàn)階段基本上認(rèn)同稅收法律行為是一種公法上的債務(wù)關(guān)聯(lián)。熊偉專家教授由此覺得，“稅收債務(wù)的創(chuàng)立從不依靠稅務(wù)局的核準(zhǔn)個(gè)人行為，因而，稅收核準(zhǔn)個(gè)人行為也不是一種形成權(quán)。那樣，無論追征期是稅收法律對(duì)核準(zhǔn)稅收的限期規(guī)定，或是對(duì)征繳稅收的限期規(guī)定，追征期的特性都只有是解決時(shí)效性，不可以是除斥期間?！睂?duì)于此事，大家覺得仍有一定的探討室內(nèi)空間。
，稅收債務(wù)在課稅因素明確時(shí)創(chuàng)立，但課稅因素不全是伴隨著應(yīng)納稅額客觀事實(shí)的完成或應(yīng)納稅額個(gè)人行為的進(jìn)行而當(dāng)然明確的，在許多情形下，課稅因素尤其是應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)必須達(dá)到誘導(dǎo)性要素。金子宏專家教授強(qiáng)調(diào)，“對(duì)大部分稅收而言，雖然其水平有異，但稅款的測(cè)算都較繁雜，而且緊緊圍繞著課稅規(guī)范和稅款測(cè)算造成的矛盾也較多。因而，必須為稅款的明確設(shè)定特別程序?！痹诿穹ㄉ希@類特別程序就體現(xiàn)為稅務(wù)申報(bào)和稅收核準(zhǔn)。因而，稅務(wù)申報(bào)和稅收核準(zhǔn)是稅收債務(wù)創(chuàng)立的前提條件，而這二種方式都具備單方面構(gòu)建稅收權(quán)利、責(zé)任的特點(diǎn)，不因質(zhì)權(quán)人做出意思表示為必需。因而，稅務(wù)申報(bào)和稅收核準(zhǔn)更類似形成權(quán)并非請(qǐng)求權(quán)。在其中，稅收核準(zhǔn)是稅務(wù)局做為法律法規(guī)受權(quán)的繳稅行為主體行駛的形成權(quán)，而稅務(wù)申報(bào)則是經(jīng)營(yíng)者做為受權(quán)我國(guó)就稅收?qǐng)?zhí)行法律的行為主體，積使用的形成權(quán)，因而，稅務(wù)申報(bào)在哲學(xué)領(lǐng)域又稱之為“自身課賦”、“個(gè)人公法個(gè)人行為”。
而稅金追征則是稅款核準(zhǔn)的一種主要表現(xiàn)，是經(jīng)營(yíng)者沒有自主申報(bào)時(shí)，稅務(wù)局執(zhí)行的補(bǔ)充性稅款核準(zhǔn)方式。從這種視角講，理應(yīng)覺得追征權(quán)歸屬于形成權(quán)，追征限期是除斥期間，超出追征過后追征權(quán)損毀，經(jīng)營(yíng)者不會(huì)再承擔(dān)繳稅責(zé)任，并非演化為自然債務(wù)。假如經(jīng)營(yíng)者仍補(bǔ)交稅金，歸屬于無計(jì)付責(zé)任的情形下執(zhí)行負(fù)債，組成不當(dāng)?shù)美瑢?duì)經(jīng)營(yíng)者補(bǔ)交的稅金理應(yīng)給予退回。